初级会计师增值税考试重点(21年初级会计师职称考试必背税法知识点)

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　　增值税的征税范围

　　定义以及相关知识点

　　税率（一般纳税人，采用一般计税方法计税）

　　征收率（小规模纳税人，采用简易计税办法计税）

　　一般纳税人采用简易计税办法计税的特殊情形

　　销售货物（属地原则）

　　在中国境内销售货物,是指销售货物的起运地或者所在地在境内.

　　这里的货物是指有形动产，包括电力，热力，气体在内

　　一般情形是13%，特殊情形：9%（农产品,自来水，暖气等，图书报纸等，饲料化肥等，国务院规定的其他）

　　3%

　　销售自己使用过的固定资产，不得抵扣进项税额且未抵扣，依3%征收率减按2%征收

　　销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

　　销售劳务（属地原则）

　　在中国境内销售劳务是指提供的劳务发生地在境内

　　销售劳务是指有偿提供加工修理，修配劳务

　　13%

　　3%

　　纳税人提供劳务派遣服务，现在差额征税的：5%

　　销售服务

　　1.交通运输服务

　　陆路运输服务：

　　9%

　　3%

　　水路运输服务：

　　3%

　　航空运输服务：

　　3%

　　管道运输服务：

　　3%

　　2.邮政服务

　　邮政普遍服务

　　9%

　　3%

　　邮政特殊服务

　　3%

　　其他邮政服务

　　3%

　　3.电信服务

　　基础电信服务

　　9%

　　3%

　　增值电信服务

　　6%

　　3%

　　4.建筑服务

　　工程服务

　　9%

　　3%

　　安装服务

　　3%

　　修缮服务

　　3%

　　装饰服务

　　3%

　　其他建筑服务

　　3%

　　5.金融服务

　　贷款服务

　　6%

　　3%

　　直接收费金融服务

　　3%

　　保险服务

　　3%

　　金融商品转让

　　3%

　　6.现代服务

　　研发和技术服务

　　6%

　　3%

　　信息技术服务

　　3%

　　化创意服务

　　3%

　　物流辅助服务

　　3%

　　租赁服务

　　有形动产租赁服务税率：13%；不动产租赁服务：9%，其他现代服务税率是6%

　　不动产租赁服务：5%，其他3%

　　鉴证咨询服务

　　3%

　　广播影视服务

　　3%

　　商务辅助服务

　　3%

　　其他现代服务

　　3%

　　7.生活服务

　　化体育服务

　　6%

　　3%

　　教育医疗服务

　　3%

　　旅游娱乐服务

　　3%

　　餐饮住宿服务

　　3%

　　居民日常服务

　　3%

　　其他生活服务

　　3%

　　销售无形资产

　　转让土地使用权：9%，其他销售无形资产：6%

　　3%

　　销售不动产

　　9%

　　5%

　　一般纳税人转让，出租其2016年4月30日之前取得的不动产：5%

　　房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目：5%

　　进口货物

　　一般情形下：13%，特殊情形下9%

　　一般情形下：13%，特殊情形下9%

　　出口货物

　　出口货物

　　出口货物

　　0%

　　0%

　　出口服务，无形资产

　　国际运输服务

　　国际运输服务

　　0%

　　0%

　　航天运输服务

　　航天运输服务

　　0%

　　0%

　　向境外单位提供的完全在境外消费的：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术

　　0%

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