初级会计考试综合题(2021年初级会计实务冲刺综合题考点梳理)

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　　(1)12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣。

　　(2)12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。甲公司为了尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假设计算现金折扣时考虑增值税。截止12月31日，丙公司尚未付款。

　　要求:根据上述资料，回答下列小题。(保留两位小数即可)

　　1.12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别为()万元。

　　A.1160 B.813.6 C.720 D.146.9

　　【解析】

　　资料1商业折扣按扣除折扣后的价格入账

　　借：应收账款 813.6

　　贷：主营业务收入 720

　　应交税费—应交增值税 93.6

　　资料5现金折扣按总价法入账

　　借：应收账款 146.9

　　贷：主营业务收入 130

　　应交税费—应交增值税 16.9

　　答案：B D

　　2.有关上述资料，下列关于甲公司的处理正确的是( )。

　　A.资料(1)应确认收入100万元

　　B.资料(2)应计提资产减值损失50万元

　　C.资料(4)应记坏账准备15万元

　　D.业务(5)应确认收入130元

　　【解析】

　　甲公司采用备抵法核算，发生坏账时账务处理：

　　借：坏账准备 50

　　贷：应收账款 50

　　答案：C D

　　3.截止至12月12日，坏账准备贷方余额为( )万元。

　　A.65 B.15 C.5 D.-20

　　【解析】

　　坏账准备余额=期初贷方发生额+本期贷方发生额-本期借方发生额=30-50=-20（万元）

　　答案：D

　　4.本期应计提坏账准备的金额为( )万元。

　　A.56 B.50.525 C.45 D.101

　　【解析】

　　资料3收到货款

　　借：银行存款 600

　　贷：应收账款 600

　　资料4收回已转销款还账：

　　借：应收账款 15

　　贷：坏账准备 15

　　借：银行存款 15

　　贷：应收账款 15

　　应收账款期末余额=期初借方余额+本期借发发生额-本期贷方发生额=600+813.6-600-50+（130+16.9）=910.5（万元）

　　坏账准备的贷方余额=910.5*5%=45.525（万元）

　　应补提坏账准备=45.525-（20-15）=50.525（万元）

　　答案：B

　　5.假设丙公司于次年1月4日支付货款，则应计入“财务费用＂的金额为( )万元。

　　A.2.26 B.2.938 C.2 D.11

　　【解析】

　　1月4日收款，10天以内付款，享受2%优惠,考虑增值税。

　　借：银行存款 143.962

　　财务费用 2.938 （146.9*2%）

　　贷：应收账款 146.9

　　答案：

　　二、甲公司为增值税一般税人，销售商品适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，售价中均不含增值税。假设销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2020年5月，甲公司发生如下交易和事项：

　　(1)5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生劳务人工总成本45万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度，并且不考虑增值税。

　　(2)5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。

　　(3)5月10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不提供后续服务，该项专利本月应销金额为20万元。增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为6万元。

　　(4)5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。

　　(5)本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留两位小数即可)

　　1.根据资料(1)，5月份应确认的劳务收入为( )万元。

　　A.75 B.60 C.180 D.300

　　【解析】

　　按履约进度确认收入：45/（180+45）*100%=20%

　　确认收入=300*20%=60（万元）

　　答案：B

　　2.根据资料(3)，下列表述正确的是( )。

　　A.收取的无形资产使用费收入应计入营业外收入

　　B.本月摊销的金额属于其他业务成本

　　C.本月应将使用费收入确认为主营业务成本

　　D.本月确认收入100万元

　　资产的使用费收入为其他业务收入，摊销成本为其他业务成本。

　　答案：B D

　　3.根据资料(4)，下列处理中，错误的是( )。

　　A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额

　　B.确认应付职工薪40万元

　　C.该项业务应增加企业的管理费用39.55万元

　　D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利 39.55

　　贷：主营业务收入 35

　　应交税费—应交增值税—销项税额 4.55

　　借：管理费用 35

　　贷：应付职工薪酬 35

　　借：主营业务成本 25

　　贷：库存商品 25

　　答案：BD

　　4.5月份，实现的营业利润为（ ）万元。

　　A.26.26 B.35.45 C35.9 D.75

　　【解析】

　　营业利润=营业收入-营业成本-期间费用

　　营业利润=60-45+60-40+100-20+35-25-39.55-40-10=35.45（万元）

　　答案：B

　　5.本月应计算的所得税费用为（ ）万元。

　　A .6.57 B.8.86 C.8.65 D.18.75

　　【解析】

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整=35.45-5+5=35.45（万元）

　　所得税费用=35.45*25%=8.86（万元）

　　答案：B

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