会计分录考试(常用退税的会计分录)

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　　增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入“其他收益-政府补助”。

　　① 直接减免

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　贷：其他收益-政府补助

　　抵消税款

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　特殊情况1：

　　减免税款指的是应当缴纳增值税，但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目，不属于减免税款。

　　特殊情况2：小规模免税

　　小规模企业记账本身简单，只要能够反映经营的实际情况，是可以进行简化的，所以小规模免税可以如下做账。

　　有收入时

　　借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税

　　月底交税符合免税条件

　　借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-政府补助

　　②、即征即退、先征后退

　　以税款确认退还日确认收入。

　　借：其他应收款贷：其他收益-政府补助

　　③ 、留抵退税

　　借：应交税费——增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　借：银行存款贷：应交税费——增值税留抵税额

　　④ 出口退税

　　借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

　　二、退六税两费分录

　　1、退附加税及印花税

　　借：税金及附加（负数）贷：应交税费-城市维护建设税 （红字负数） 应交税费-教育费附加 （红字负数） 应交税费-地方教育费附加 （红字负数） 应交税费- 印花税（红字负数）

　　收到退税款

　　借：银行存款借：应交税费-城市维护建设税 （借方负数） 应交税费-教育费附加 （借方负数） 应交税费-地方教育费附加 （借方负数） 应交税费- 印花税（借方负数）

　　2、退资源税

　　① 退销售产生的资源税，分录如上

　　② 退计入成本的资源税（本年）

　　借：应交税费-应交资源税贷：主营业务成本

　　② 退以前年度资源税

　　借：应交税费-应交资源税贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润（退税额与所得税额的差额） 应交税费-应交所得税（25%，按照企业真实所得税率）

　　三、退企业所得税分录

　　所得税退税（补交）分为两种情况，第一种：少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种：政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。

　　1、年终汇算多缴退税

　　借：应交税费-应交所得税贷：所得税费用

　　借：银行存款贷：应交税费-应交所得税

　　PS：多缴税款最终“应交税费-应交所得税”的余额在借方。

　　2、跨年调整所得税（多缴税）

　　借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润

　　借：银行存款贷：应交税费—应交所得税

　　3、征前减免所得税

　　企业在计算应纳所得税时：

　　借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税

　　确认减免税时：

　　借：应交税金-企业所得税贷：所得税费用

　　4、先征后退

　　借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税

　　缴纳税款时：

　　借：应交税金-企业所得税：贷：现金银行存款

　　确认减免税收到退税款时：

　　借：银行存款：贷：所得税费用

　　-财审成长学苑

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