学习初级会计实务考试技巧(初级会计实务必考重难点)

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　　⒉一收入

　　⒊首先要了解什么是“收入的确认”。

　　⒋当企业履行了合同中的履约义务时，也就是说，当客户取得相关商品的控制权时，就可以确认收入了。

　　⒌商品控制权：客户能够决定商品卖还是不卖，决定这件商品给谁卖或不给谁卖，并能够获得几乎全部的经济利益。

　　⒍注：1.本章中的客户特指和企业签订合同，向企业购买商品的一方，商品包括商品和服务。

　　⒎2.商品控制权：有能力主导该商品的使用；能够获得商品几乎全部的经济利益。

　　⒏一、收入核算应设置的会计科目

　　⒐（一）在某一个时间点履行履约义务确认收入（指定某个时间点付款）

　　⒑1.确认销售商品收入

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　2.已经发出商品，但还不能确认收入时

　　①借：发出商品（成本价）

　　贷：库存商品

　　②收到货款时，即确认收入后：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额

　　结转已销商品成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：发出商品

　　3.现金折扣

　　一般用符号来表示，如“210, 120, N30”，表示的意思是“折扣率付款期限”。

　　若客户在10天内付款，则可享受商品售价的2%的折扣；11-20天内付款，折扣为1%；21-30天内付款，就不能享受现金折扣。

　　现金折扣与商业折扣的区别：

　　①商业折扣是为了促销而给予的折扣，即通俗说法中的“打折”，发生在商品销售前。

　　②现金折扣是为了让客户尽快在约定时间内付款而给予的折扣，发生在商品销售后，并且发不发生取决于客户的付款情况。

　　比如，A公司想让客户多买一点自己的货，决定将商品的价格降低10%，客户认为这个价格比较合适，决定购买，这是商业折扣；

　　A公司与客户约定，交货后，在十天之内付款，就能享受2%的折扣，如果客户在21-30天内付款，就不能享受了，这种叫现金折扣。

　　现金折扣的财务处理：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收账款

　　4.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回时

　　借：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　贷：银行存款

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　5.销售材料等存货时，确认的收入作为其他业务收入，结转的成本作为其他业务成本来处理

　　(1)确认收入时:

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(2)结转原材料成本：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料

　　（二）在某一时间段内履行履约义务确认收入（在某一个时间段内付款，如3个月的合同期）

　　当履约进度能合理确定时：当期应确认的收入=合同交易价格总额×履约进度—以前已确认的收入

　　当履约进度不能合理确定时，要怎么办呢？

　　遇到这种情况时，如果企业已经发生的成本预计能够得到补偿，那么，应当按照已经发生的成本的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　二、合同成本

　　（一）合同取得成本

　　发生合同取得成本时

　　借：合同取得成本

　　贷：银行存款

　　摊销合同取得成本时：

　　借：销售费用

　　贷：合同取得成本

　　（二）合同履约成本：为履行合同所发生的各种成本

　　发生合同履约成本时：

　　借：合同履约成本

　　贷：银行存款原材料应付职工薪酬等

　　对合同履约成本进行摊销时：

　　借：主营业务成本其他业务成本

　　贷：合同履约成本

　　二

　　费用

　　（一）主营业务成本：指企业销售商品、提供服务时发生的成本

　　月末结转已销售商品或提供服务时的成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品合同履约成本等

　　（二）其他业务成本：包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、岀租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

　　发生的其他业务成本：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料累计摊销累计折旧银行存款应付职工薪酬等科目

　　（二）税金及附加：包括消费税、资源税、教育税附加、车船税、印花税等企业经营活动所应负担的相关税费

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费

　　（三）期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用

　　（1）销售费用：指与销售商品活动有关的费用，而不是销售商品本身的成本。如销售商品时产生的包装费、广告费、运输费等。

　　（2）管理费用：指行政管理部门负担的工会经费、业务招待费等企业为组织和管理生产经营发生的各种费用

　　（3）财务费用：指利息支出、现金折扣等企业为了筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，例如公司贷款等。

　　三

　　利润

　　（一）利润

　　三大公式要牢记！

　　（二）营业外收支

　　（三）企业的所得税费用：包括当期所得税和递延所得税

　　四、本年利润

　　结转本年利润发方法主要有两种：表结法和账结法

　　表结法：

　　（每月末）将各损益类科目本月发生额填入本月数栏

　　将月末累计余额填入本年累计树栏

　　（年末）全年累计余额结转入“本年利润”科目

　　账结法：

　　（每月末）都要编制转账凭证，并将在账上结计出的各损益类科目的余额，结转入“本年利润”科目

　　两者对比：表结法比账结法减少了转账环节和工作量

　　以上就是关于收入费用利润这一章节的要点笔记啦，大家可以参考学习~

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